3.5　如何应对社保的审计

3.5.1　社会保险审计的方式

社会保险审计一般由省／市人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行专项审计，主要目的是检查辖区内单位的法定社会保险是否依法缴费。人力资源和社会保障局将根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据国家或地区社会保障法律法规执行相应的处罚。

以北京市为例，每年年中（7月中旬），北京市人力资源和社会保障局会委托第三方会计师事务所对北京市的缴费单位进行社会保险专项审计。审计的内容主要是该单位上一年度社会保险的缴费情况，一般以社会保险基数核定的周期为准，即上一年度（一般为上一年7月至本年6月）的社会保险缴费情况。这项审计由北京市人力资源和社会保障局按照辖区内单位的一定比例抽取，每年抽取的总数量不固定。被抽取的单位原则上采取隔年抽取的模式，即当年进行过社会保险专项审计的单位原则上次年不再抽取，但隔年仍可能被抽到。被抽到的单位在社会保险专项审计前10～15天，会接收到会计师事务所的专项审计通知。社会保险专项审计单位根据被审计单位的规模及资料的准备情况来确定审计时间，一般由会计师事务所的专业人员到单位进行1～3天的现场审计工作。

3.5.2　社会保险审计的内容

社会保险专项审计的主要内容是单位上一年度（特指上一年7月至本年6月）的法定社会保险缴纳情况。社会保险专项审计的思路是：根据社会保障法相关法律法规的规定，检查单位在一个缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。

社会保险专项审计一般审查的资料主要包括人力资源管理中的工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料，财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三个部分，具体可以参见表3-30。

在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业相关负责人员提供资料。审计是封闭的，审计人员会在审核资料时提出相关疑问，并要求企业相关负责人员进行解释或提供补充资料，审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，直接报给委托部门，即人力资源和社会保障局。人力资源和社会保障局会根据会计师事务所出具的审计报告要求企业执行补缴（如果有）。

3.5.3　社会保险审计的应对技巧

社会保险专项审计是HR薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，主要包括以下几个方面。

1．资料的收集、整理与提前自查

一方面，所有的资料都要在审计前逐项认真准备，尤其要注意与财务、企业管理相关部门的配合，要保证资料的全面性与准确性，如有欠缺的资料要提前与内外部相关部门沟通，寻找替代资料、证明等。

另一方面，企业要提前进行自查，将审计期间所涉及的资料准备好后，要查询相关法律法规要求，并根据社会保险专项审计的思路进行自审，主要包括：基数核定的准确性，是否有基数差；是否逐月按照工资表中的人员缴纳社会保险，有无人员漏缴，如有，需要查明原因，如确实是漏缴的，应提前计算补缴金额。这样，可对社会保险的审计结果有一个预估。

需要注意的是，在基数核定时，员工上一年度内（1月—12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。

2．特殊情况的深入准备工作

每个企业总会有一些有特殊情况的人员，例如离退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员（如保洁、保安、厨师等）、劳务人员等。这些人员多数情况下并不需要缴纳社保，但是需要HR薪酬专员准备好相关证明材料，否则会因资料准备不足而造成补缴。

除了人员的特殊情况外，还有一些企业存在社会保险缴纳方式的特殊性。例如，集团内所有下属公司由集团公司统一缴纳社会保险，社会保险以外包的方式由第三方公司代为缴纳等。有这些特殊情况的，需要提前协调缴纳方共同配合开展社会保险的专项审计工作。

3．与会计师事务所审计人员的交流

除了资料准备与自查外，当会计师事务所审计人员到达现场后，与现场审计人员保持良好的沟通也是社会保险专项审计中的一项重要工作。每个企业都会有一些特殊情况，而社会保险专项审计的时间又非常短暂，所以，需要对口的HR薪酬专员与审计人员保持良好的沟通，不仅要正确理解审计人员提出的各项要求，还要与审计人员深入沟通各项补充证明的内容格式等，积极配合审计人员的各项工作，如果有资料欠缺或理解不清的情况，应及时与审计人员沟通补充。

4．后续事务的跟进

社会保险专项审计结束后，由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会直接提交给人力资源和社会保障局，HR薪酬专员需要及时了解审计结果，如果审计结果中确有不公或遗漏之处，需要及时向人力资源和社会保障局及负责审计的会计师事务所提出。如果有需要补缴的（一般分基数差与人数差），需要及时办理补缴，以免逾期导致更多的滞纳金。